Työnantajan näkökulmasta henkilökuntaedun antamisen tarkoituksena on yhä useammin sekä välittää positiivista työnantajakuvaa että enenevissä määrin välillisesti edistää työn tekemistä muun muassa kehittämällä ja ylläpitämällä henkilöstön työkykyä.
Kyse on siis työntekijän henkilökohtaisten voimavarojen vapaaehtoisesta tukemisesta. Keskeisenä tavoitteena toiminnalle on ollut vahvistaa yhteisöllisyyden, motivaation ja merkityksellisyyden tunnetta yhteisössä.
Lahjoittamalla työkyvyn tukea voit huomioida paremmin sekä tuen tarjoamisen sisällön ja siitä saatavissa olevat hyödyt että tuen toteutukseen yhteisölle liittyvät edut.
Palveluntarjonnan kasvun vuoksi on mahdollista saavuttaa laadullisesti oikein valitulla yhdellä verovapaalla kollektiivisella henkilöstölahjalla molemmat edellä mainitut tavoitteet laajemmin ja tehokkaammin kuin aikaisemmin.
Palvelun tarjonnan keskellä olennaista olisi tarkastella ainakin seuraavia asioita:
Mitä tänä päivänä työntekijän henkilökohtaisten voimavarojen tukemisella voidaan odottaa annettavan työntekijälle?
Toisin sanottuna, missä laajuudessa motivaatiota ja merkityksellisyyden tunnetta vahvistetaan ja miten vaikuttavuuteen pyritään?
Missä laajuudessa työntekijän henkilökohtaisia voimavaroja voidaan palvelulla ylipäätään tukea?
Parhaimmillaan päädytään tilanteeseen, jossa voitte kysyä – onko palvelun avulla mahdollista asettaa tavoitteemme tukitoiminnasta uudelle tasolle?
Verovapaana henkilökuntaetuna muu vähäinen lahja on työnantajan työntekijöilleen (tai eläkkeellä oleville entisille työntekijöilleen) järjestämä etu, joka annetaan työ- tai virkasuhteen perusteella. Tuloveron näkökulmasta kyseeseen tulee siis vain työnantajan antama etu (TVL 69 §). Työnantajalla taas tarkoitetaan sitä, jonka lukuun tehdystä työstä palkka maksetaan (EPL 14 §). Pääsääntöisesti kyse on siis työnantajasta, jonka palveluksessa edun saava palkansaaja on edun antamisajankohtana.
Huomaa, että esimerkiksi asiakas- tai liikesuhteen perusteella työnantajan asiakkailta tai muilta liikekumppaneilta saadut edut eivät ole henkilökuntaetuja. Näiden etujen veronalaisuus ratkaistaan TVL 29 §:n nojalla.
Verotuskäytännössä yksittäisinä työnantajina pidetään esimerkiksi:
Yksinyrittäjien käyttämä yleisin yhtiömuoto on osakeyhtiö. Toiseksi suosituin yritystoiminnan muoto on toiminimi. Henkilöyhtiöistä kommandiittiyhtiö on selvästi suositumpi kuin avoinyhtiö. Yritysmuodolla on merkitystä, koska yritysmuodot ovat erilaisessa asemassa verovapaiden henkilöstöetujen suhteen. Toiminiyrittäjä eroaa tässä muista yksinyrittäjistä olennaisesti.
Yksinyrittäjä, joka toimii osakeyhtiön muodossa, voi saada verovapaan muun vähäisen henkilöstölahjan hyväkseen samalla tavalla kuin palkansaajat
Edellytyksenä on, että yrittäjä työskentelee omassa yrityksessään, jolloin muun muassa palkanmaksu itselle on mahdollista.
Osakas voi nostaa työstään palkkaa (rahapalkkaa tai luontoisetuja) tai hän voi nostaa yhtiöstä tuloa muulla tavalla, esimerkiksi osinkona (tai henkilöyhtiöissä voitto-osuutena). Osakas voi myös työskennellä yhtiön hyväksi ilman palkkaa saaden sitä kautta hyväkseen omistuksensa arvonnousua.
Osakas voi yleensä asemansa perusteella itse päättää, missä muodossa hän saa palkkion työskentelystään. Tämän vuoksi yhtiön palveluksessa tosiasiallisesti työskentelevä osakas kuuluu yhtiön henkilökuntaan, vaikka hän ei nostaisikaan yhtiöstä palkkaa. Jos osakas siis työskentelee yhtiön palveluksessa, hän voi saada muuna vähäisenä lahjana henkilökuntaedun verovapaasti samoin edellytyksin kuin yhtiön muutkin työntekijät.
Pelkästään osakkuusasemansa perusteella yhtiön osakas ei kuitenkaan kuulu yhtiön henkilökuntaan. Osakeyhtiön osakkaalleen tai tämän omaiselle yksinomaan osakkuusaseman perusteella antama etu voi olla peiteltyä osinkoa (VML 29 §).
Avoimessa yhtiössä tulee olla vähintään kaksi yhtiömiestä ja koska yhtiö on varsinainen yhtiömuoto, he voivat toimia työntekijän asemassa yrityksen henkilökuntana ja saada palkkaa (yksityisottojen lisäksi) silloin kun he työskentelevät yrityksessään.
Avoimen yhtiön yhtiömiehet voivat yhtiössään työskennellessään hyödyntää verovapaan henkilöstöedun muuna vähähäisena lahjana itselleen työllistämättä muita.
Kommandiittiyhtiössä tulee olla yksi tai useampi vastuunalainen yhtiömies ja vähintään yksi äänetön yhtiömies. Silloin kun kommandiittiyhtiössä on vähintään kaksi vastuunalaista yhtiömiestä, sen toiminta on verrattavissa avoimeen yhtiöön ja sitä koskevat samat säännökset. Koska kommandiittiyhtiössäkin on kyse varsinaisesta yhtiömuodosta, on työntekijän asemassa oleminen, henkilökuntaan kuuluminen ja siten palkan maksaminen mahdollista itselle silloin kun vastuunalainen yhtiömies työskentelee yrityksessään.
Yksikin vastuunalainen yhtiömies voi työskennelessään yhtiössä hyödyntää verovapaan henkilöstöedun muuna vähäisenä lahjana itselleen työllistämättä muita.
Toiminimiyrittäjänä työllistäessäsi muitakin kuin itsesi olet verotuskäytännön perusteella aiemmin lueteltu yksittäinen työnantaja (kunhan työsopimuksen osapuolena on muu kuin puolisosi tai lapsesi).
Tässä tilanteessa olet enemmän kuin tervetullut rekisteröitymään yritysverkkokauppaamme henkilöstöetuun oikeutetun henkilöstömääräsi mukaisesti kuten yhtiömuotoiset yrittäjät. Muistathan, että tällöinkin verovapaa henkilöstölahja on mahdollista antaa vain työntekijöillesi. Älä siis laske itseäsi mukaan henkilöstöösi.
Toiminimi (liikkeen- tai ammatinharjoittajat) ei ole erillinen oikeushenkilö tai varsinainen yhtiömuoto, eikä myöskään erillinen verovelvollinen. Toiminimi on yhtä kuin omistajansa. Toiminimiyrittäjä harjoittaa liiketoimintaa luonnollisena henkilönä. Toiminimiyrittäjät eivät voi olla itsensä työnantajia, eivätkä voi siten kuulua yrityksen henkilökuntaan. Toiminimiyrittäjällä on mahdollisuus nostaa itselleen varoja yksityisottoina, mutta hän ei voi sanotusti toimia työntekijän asemassa tai kuulua yrityksen henkilökuntaan, eikä siten maksaa palkkaa itselleen.
Edellä mainituista syistä johtuen, vain itsensä työllistävä toiminimiyrittäjä ei tällä hetkellä voi käyttää hyväkseen verovapaata henkilöstölahjaa.
Tästä syystä vain itsensä työllistävälle toiminimiyrittäjälle emme tarjoa tällä hetkellä mahdollisuutta rekisteröityä yritysverkkokauppaamme yksinyrittäjänä.
Kaikkien verovapaiden henkilökuntaetujen tulee olla sekä tavanomaisia että kohtuullisia. Tavanomaisuutta tarkastellaan ei vain toimialakohtaisesti vaan yleisesti. Kohtuullisuus on taas rajattu kalenterivuoden mukaan tarkkaan euromääräisyyteen. Lahjan tulee olla myös antajansa valitsema ja lahjansaajan määräysvaltaa tässä suhteessa on rajattu merkittävästi. Lahjansaajien tulee työntekijöinä muodostaa kollektiivi.
Seuraavien edellytysten tulee täyttyä:
Henkilöstölahjan hankintakulu on yritykselle verotuksessa vähennyskelpoinen menoerä. Arvonlisäveron vähennysoikeutta ei kuitenkaan ole.
Sivun lähteenä on käytetty verottajan ohjetta
ONNELLISEMPIA IHMISIÄ. KYVYKKÄÄMPIÄ YHTEISÖJÄ.
© 2023 Copyright Flassi Oy